가지급금, 왜 세무 리스크가 될까? – 원인과 해결 전략 총정리

기업 경영을 하다 보면 “가지급금”이 자연스럽게 발생하는 경우가 많습니다.
예를 들어, 대표님의 개인 지출을 법인카드로 결제하거나
지출은 했지만 증빙이 아직 없는 경우,
혹은 퇴사자 급여 미정산, 투자자금의 임시 처리 등입니다.

그런데 이 가지급금이 세무조사에서 집중 타깃이 된다는 것, 알고 계셨나요?

❗ 가지급금이 위험한 3가지 이유

리스크	설명
1️⃣ 인정이자 과세	가지급금이 일정 기간 회수되지 않으면, 법인이자 수익을 임의로 잡아서 세금 부과
2️⃣ 상여 처분	대표자 개인이 사용한 것으로 간주되면 상여처리 → 대표자 소득세 폭탄
3️⃣ 부당행위 계산 부인	불필요하거나 고의적인 경우, 법인의 손금 불인정 + 법인세 가산세 부과

 

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🧾 국세청은 가지급금을 이렇게 봅니다

• “비정상적 자금 유출” 또는 “법인자금을 대표 개인이 무단 사용한 것”으로 판단
• 다음 항목은 세무조사 시 거의 100% 점검됩니다:
  • ① 대표자 가지급금 명세서
  • ② 가지급금 발생 내역과 회수 계획
  • ③ 이자 수취 여부와 회계 처리

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🔎 가지급금 발생 원인 Best 5

1. 대표자 개인 경비를 법인 카드로 지출
2. 급여·상여금 등 미지급분 임의처리
3. 거래처 정산 전 자금 대여
4. 법인통장에서 개인 통장으로 자금 이체
5. 증빙 미비한 접대비/출장비 처리

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✅ 가지급금 정리 및 절세 전략 5가지

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1. 가지급금의 ‘성격 분석’부터 하자

• 어떤 경로로 생긴 가지급금인지 파악하여 정산 가능성 분류
• 분류 예시:
  • ✔ 실제 개인 사용 → 상여 or 급여 전환
  • ✔ 증빙 미비 → 증빙 보완 또는 손금불산입 처리
  • ✔ 대여금 → 회수 계획 수립

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2. 이자 계산 후 ‘인정이자’ 손익 처리 필요

• 가지급금 잔액이 4억 원 이상 + 1년 이상 회수 안 되면
  → 인정이자 계산 후 익금산입 → 법인세 증가
• 전략:
  • 연 4.6~5% 수준의 인정이자를 매년 회계상 반영
  • 이자 수취 없이 지나면 세무조사 시 손실

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3. 대표자 상여처리로 정리하는 방법 (단기 절세 목적)

• 회수 가능성이 없는 가지급금은 빠르게 정리하는 게 유리
• 대표자에게 상여금 또는 급여로 귀속시켜 소득세 부담
• 단, 소득세율이 최대 45%이므로 회사의 이익 수준과 조율 필요

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4. 배당 전환 전략 (지속 보유 시)

• 일정 금액 이상의 가지급금을 대표자에게 배당금으로 귀속 처리
• 장점: 상여보다 낮은 세율 (15.4%), 법인 비용 처리 필요 없음
• 단점: 법인의 이익잉여금 충분해야 가능

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5. 비상장주식 자사주 매입 통한 정리 (고급 전략)

• 대표자가 법인 자금으로 자사주를 매각 → 자금을 회수 → 가지급금 상계
• 세법상 요건 충족 시 상속세·증여세 과세 대상에서 제외 가능
• 회계법인, 세무사와 함께 설계 필요

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📌 실무 체크리스트

항목	점검 여부
가지급금 잔액 4억 원 이상인가요?	☐
이자 계산 및 회계처리 하고 있나요?	☐
최근 1년 내 정리계획 수립했나요?	☐
회수 가능성 없는 가지급금 분류됐나요?	☐
대표자와 소득 귀속 조정 논의했나요?	☐

 

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✍️ 마무리: 가지급금은 “시간이 갈수록 세무리스크가 커진다”

가지급금은 그냥 두면
✔ 세금 불이익
✔ 자금흐름 왜곡
✔ 대표 개인 과세 리스크
까지 커지는 “시한폭탄”이 될 수 있습니다.

따라서,

• 원인 분석 → 정리계획 수립 → 회계처리 일치
  이 순서를 실천하는 것이 절세 전략의 핵심입니다.